税收和激励政策如何应对能源冲击

简要概述：

• 政府针对2026年能源冲击，通过暂停对特定燃料产品征收消费税并延长报税截止日期，以减轻成本压力并支持现金流。

• 灵活的税务与激励政策，包括为注册企业提供临时居家办公安排，在危机期间有助于平衡经济救济与监管问责。

2026年初，菲律宾正面承受全球能源冲击的冲击。中东冲突及霍尔木兹海峡的临时关闭扰乱了全球石油贸易，令全球能源价格急剧攀升。

对于一个高度依赖进口燃料的国家而言，影响立竿见影：油站油价上涨、运输成本增加，能源密集型行业压力日益加剧。为此，总统费迪南德·R·马科斯（Ferdinand R. Marcos, Jr.）宣布进入全国能源紧急状态，依据现行法律框架启动协调一致的政府应对机制，以管控全球能源供应中断所带来的风险。

本文探讨国税局（BIR）及财政激励审查委员会（FIRB）等主要政府机构在全球能源市场持续动荡背景下，为稳定经济活动所颁布的各项指令及政策举措。

暂停消费税作为财政干预手段
政府应对全球高油价的财政措施核心，是暂停对特定石油产品征收消费税，该措施依据第12316号共和国法令（RA No. 12316）所授权的框架实施。该法律授权总统在特定市场条件下暂停或减少对石油产品征收的消费税，使财政政策得以在无需新立法的情况下，迅速应对非常规价格冲击。

依据上述授权，2026年第114号行政令（EO No. 114）于4月16日签署，并由国税局于4月17日通过税务备忘录通告（RMC）第0312026号予以通告，自生效之日起三个月内，暂停对液化石油气（LPG）及煤油征收消费税，但设有特定豁免情形。液化石油气用作石油化工原料或动力燃料时，仍须缴纳消费税；煤油用作航空燃料时，亦须缴纳消费税。

此举直接降低了家庭、小型运输经营者及依赖液化石油气和煤油的行业的零售燃料成本。

为贯彻落实该行政令，国税局颁布了第32026号税务法规（RR No. 32026），制定了规范消费税暂停执行的实施细则、合规指引及行政保障措施。第32026号税务法规明确规定，消费税暂停措施仅适用于4月17日起从生产地或海关监管区移出的合资格石油产品，且该暂停措施在特定条件下可予以恢复。

为确保妥善执行，第32026号税务法规规定了具体的库存申报及报告要求。相关制造商、进口商及储油库租用者须提交经公证的库存清单，列明截至4月16日所有涵盖石油产品的库存状况。提货证明亦须附注以下字样："依据2026年第114号行政令所涵盖的库存。"

上述要求有助于保障政府税收，防止免税燃料遭到滥用或转移，并确保消费税减免措施仅在暂停期限内及允许范围内适用。

总体而言，消费税暂停措施体现了对财政灵活性的审慎合法运用。凭借第32026号税务法规所确立的明确规则，该措施在能源成本高企期间，为液化石油气及煤油提供了具有针对性且有时限的减免，同时维护了消费税制度的完整性与可执行性。

延长申报截止日期作为行政救济措施
与上述财政干预措施相辅相成的，是国税局为减轻纳税人合规负担所实施的行政救济措施。依循其在动荡时期的一贯做法，国税局于4月14日颁布第0302026号税务备忘录通告，将2025年度所得税的申报、缴纳截止日期及相关附件的提交期限由4月15日延至5月15日，且不征收附加费、利息或罚款。

纳税人同样获准以电子方式申报，并可通过数字支付渠道及授权代理银行（AAB）缴纳税款，不受所属税务分区办事处（RDO）的限制。

此次延期有助于企业在营运成本及能源成本上升期间维持现金流。对许多企业而言，尤其是中小型企业，一个月的缓期为履行薪资及供应商付款义务提供了短期喘息空间。

便利燃料进口及物流支援
国税局亦在保障燃料供应方面发挥了关键作用，通过便利石油产品的加急进口，为菲律宾国家石油公司勘探公司（PNOC-EC）的采购活动提供支持。

3月，国税局通过其大型纳税人服务部门（LTS），向菲律宾国家石油公司勘探公司发放特别许可证，以快速推进石油产品的紧急进口，有效简化了文件及程序要求。国税局与菲律宾国家石油公司勘探公司密切合作，确保报告要求的及时处理，以加快燃料进口的清关程序。

通过支持菲律宾国家石油公司勘探公司的燃料采购及进口物流，国税局有助于稳定燃料供应，彰显其不仅是税收征管机构，更是更广泛经济稳定工作的运营合作伙伴。这一角色往往被忽视，但在能源中断期间被证明至关重要。

注册企业实体临时居家办公安排
在国税局各项措施之外，财政激励审查委员会亦采取了一项配套政策，旨在有限条件下维持企业正常运营。

该政策载于自3月24日起生效的第00526号财政激励审查委员会决议，允许经济区及自由港内的注册企业实体（RBE）临时采用居家办公（WFH）安排，且不会因此丧失财政及非财政激励资格。该决议允许注册企业实体对直接参与注册项目或活动的员工中最多90%的比例实施居家办公安排。在业务运营需要现场办公的情况下，投资促进机构（IPA）可设定较低的比例，但不得低于50%。

值得注意的是，同时在投资委员会（BoI）注册的信息技术及业务流程管理（IT-BPM）行业注册企业实体属例外情形。依据第026-22号财政激励审查委员会决议于2022年确立的先例，此类企业获准将注册从经济区或自由港投资促进机构转至投资委员会，因此不受同等的现场员工比例限制。此次转变使其得以在不影响财政激励资格的前提下，采用最高100%的居家办公安排。因此，同时在投资委员会注册的企业实体可继续实施全面居家办公安排，但须遵守投资委员会的特定条款与条件。

然而，该框架设有相应的保障措施。超出其所属投资促进机构规定居家办公比例的注册企业实体，须就超出部分缴纳一般所得税，税额按该企业在不合规月份内所有超出情形的平均值计算。

严格的监督及合规要求同样适用。注册企业实体须通知其所属投资促进机构，提交用于居家办公的设备经核实库存清单，并遵守规范资产移出经济区的管控措施。

值得注意的是，进口资产的临时转移须事先获得批准，并缴存相当于适用关税及税款150%的担保债券。此举确保财政激励不被滥用，政府税收得以受到保障。

未来展望
综合来看，国税局、财政激励审查委员会及相关机构的协调行动，体现了在经济压力时期务实而有度的应对方式。从更宏观的视角来看，这些措施阐明了税务与激励政策不断演进的角色定位——超越税收征管与监管的范畴，这些工具可作为稳定机制，能够在法律框架内迅速、按比例地应对新兴挑战。

随着全球性扰动日趋频繁，部署具有响应能力且负责任的政策措施的能力将愈发重要。2026年的经验为适应性税务与激励治理提供了有力案例——在减免与责任之间取得平衡，在灵活应变与监督管控之间寻求协调——以培育抗风险能力、增强企业信心并支持经济稳定。

本文仅供一般参考之用，不能替代在具体事实与情况下所需的专业意见。上述观点及意见仅代表作者个人立场，不一定代表SGV及公司的观点。

Noel Andro D. Bico是SGV及公司全球合规与报告子服务线的高级总监。